Fundacja rodzinna - nowe regulacje

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Uchwalona w dniu 17.10.2025 (druk nr 1753)

1. Najważniejsze zmiany

Lock-up

Zastosowanie preferencyjnego opodatkowania sprzedaży przez fundację rodzinną aktywów (udziałów, akcji spółek) zostanie uzależnione od zatrzymania własności tych aktywów na okres 36 miesięcy od zakończenia roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich wniesienie do fundacji rodzinnej.

Dotyczy wniesienia aktywów od 2026 r. i zbycia ich przed okresem lock-up.

Opodatkowanie najmu

Zwolniony z podatku będzie najem długoterminowy mieszkaniowy, gdy fundacja rodzinna wynajmuje bezpośrednio nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe.

Wynajem budynków i lokali mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe (np. najem krótkoterminowy, zakwaterowanie w apartamentach, wynajem condohoteli) zostanie objęty podatkiem dochodowym.

Dotyczy przychodów z najmu innego niż mieszkaniowy, uzyskiwanych od 2026 r.

Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków

Udzielenie pożyczki na rzecz fundatora, beneficjentów lub podmiotów powiązanych z nimi albo z fundacją rodzinną będzie uważane za osiąganie ukrytych zysków, jeżeli:

• pożyczki podlegały zwrotowi, a nie zostały zwrócone do dnia złożenia najbliższej deklaracji podatkowej,

• zostały udzielone lub umowa pożyczki obowiązywała przez okres co najmniej 10 lat, albo

• należności z umowy pożyczki zostały umorzone, przedawnione lub odpisane jako nieściągalne.

  
  

Opodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC)

Zyski zagranicznych spółek zależnych od fundacji rodzinnej mogą zostać opodatkowane w Polsce, aby zapobiec tworzeniu sztucznych struktur przenoszących zyski do rajów podatkowych.

Exit tax

Przeniesienie majątku za granicę lub zmiana rezydencji podatkowej fundacji rodzinnej wymaga rozliczenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, tj. od przyrostu wartości aktywów, tak jakby aktywa te zostały zbyte.

2. Rekomendacje

Nowe przepisy dotyczą fundacji rodzinnych, do których planowane jest wniesienie mienia, a następnie jego zbycie.

Majątek wniesiony do fundacji rodzinnej przed wejściem ustawy w życie, tj. przed dniem 1 stycznia 2026 r., będzie objęty korzystniejszymi rozwiązaniami w zakresie jego opodatkowania w przypadku zbycia wybranych aktywów tego majątku.

W przypadku nieruchomości konieczne jest rozważenie, czy są one przeznaczone do najmu długoterminowego na cele mieszkaniowe.

3. Kolejne kroki legislacyjne

Senat

Ustawę przekazano Marszałkowi Senatu. Najbliższe posiedzenie Senatu jest zaplanowane na 29 i 30 października.

Prezydent

Prezydent podpisuje ustawę w ciągu 21 dni od dnia jej otrzymania od Marszałka Sejmu.Prezydent ma prawo odmówić podpisania ustawy (weto) i przekazać ją do ponownego rozpatrzenia w Sejmie lub skierować ją do Trybunału Konstytucyjnego w celu sprawdzenia jej zgodności z konstytucją.

Na chwilę obecną Kancelaria Prezydenta nie wydała komentarza co do ewentualnego sprzeciwu wobec podpisania ustawy.

Wejście nowych przepisów w życie

Obowiązywanie nowych przepisów zaplanowane jest na dzień 1 stycznia 2026 r.